Учет НДС при исчислении налога по УСН имеет свои особенности
ИФНС России по г. Горловке Донецкой Народной Республики информирует!
С 1 января 2025 года плательщики УСН, доход которых за предыдущий год превысил 60 млн рублей, исчисляют и уплачивают НДС в бюджет по операциям реализации товаров (работ, услуг) на территории РФ и передаче имущественных прав.
В зависимости от размера дохода и характера деятельности можно выбрать ставку, которая будет применяться ко всем операциям:
- 20% или 10% - общеустановленные ставки (с правом на вычет);
- 5% или 7% - специальные ставки (без права на вычет).
Налоговая база по НДС рассчитывается по методу первого события. Плательщик НДС предъявляет покупателю исчисленную к стоимости реализуемых товаров (работ, услуг) сумму налога на наиболее раннюю из дат: на день отгрузки товаров (работ, услуг)
либо на день получения предоплаты в счет предстоящих поставок.
Сумма НДС выделяется в счетах-фактурах, расчетных и первичных документах отдельной строкой.
Лица на УСН, которые являются плательщиками НДС, в состав полученных доходов сумму НДС не включают. В связи с этим могут возникнуть сложности с выделением НДС из сумм поступлений. Для упрощения этой процедуры рекомендуем использовать расчетные ставки: при НДС 5% - 5/105; 7% - 7/107; 10% - 10/110; 20% - 20/120.
При формировании расходов плательщикам УСН с объектом «Доходы минус расходы» следует учитывать применяемую ставку НДС:
- при стандартных ставках (10%, 20%) «входной» НДС в составе расходов не учитывается;
- при специальных ставках (5%, 7%) он включается в стоимость приобретенных товаров (работ, услуг).
Освобожденные от НДС плательщики УСН учитывают «входной» НДС в стоимости приобретенных товаров (работ, услуг).
